某家政有限公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，該公司提供保潔服務，并且銷售保潔器具，2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務：
業(yè)務1：提供保潔服務，取得價稅合計銷售收入309000元（含稅），其中為某企業(yè)（一般納稅人）清洗辦公樓取得收入20000元（含稅），由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票金額19417.48元，稅額582.52元，未開具發(fā)票金額為109000元，其他清潔業(yè)務開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務2: 銷售保潔用品，取得價稅合計銷售收入82400元，其中開具增值稅普通發(fā)票41200元。
一、政策規(guī)定
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。案例中，小規(guī)模納稅人應當分別核算提供清潔服務和銷售清潔器具的銷售額。
按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、發(fā)生應稅行為季度銷售額不超過90000元(含90000元)的，暫免征收增值稅。
案例中，業(yè)務(1)提供清服務不含稅銷售額為309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
業(yè)務(2)銷售清潔用品不含稅銷售額為82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
二、報表填寫計算
(一)業(yè)務(1)清潔服務應填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數下“服務、不動產和無形資產”的各個欄次
第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應填入本期提供清潔服務不含稅銷售額300000元，包括自開票收入、代開票收入和未開票收入。
第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票銷售額，即19417.48元。
第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應填入本期提供清潔服務自行開具普通發(fā)票不含稅銷售額80000元，因為19417.48代開專用發(fā)票，109000元未開具發(fā)票，開具普通發(fā)票金額為(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。
第15欄“本期應納稅額”應填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。
第21欄“本期預繳稅額”：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額，應本期代開專用發(fā)票，已預繳稅款20000÷1.03×3%=582.52元
第22欄“本期應補(退)稅額”應填入“應納稅額合計”-“本期預繳稅額”=9000-582.52=8417.48元。
(二)業(yè)務(2)銷售清潔用品的填報
業(yè)務(1)銷售清潔用品應填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數下“貨物及勞務”的各個欄次：
第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產和無形資產的銷售額，不包括出口免稅銷售額，即填寫80000元。
第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額，填寫80000元。
第15欄“本期應納稅額”應填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率),不填寫。
第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據第9欄“免稅銷售額”和征收率計算，填寫2400元。
第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算，填寫2400元
三、報表填寫
來源：河北地稅