近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表(A類，2017年版)》)，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報，國家稅務(wù)總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，一定要持續(xù)關(guān)注哦。今天發(fā)布《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》
《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)
1.由于名稱相同而填報口徑不同，為避免與《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A100000)第19行“四、納稅調(diào)整后所得”混淆，將原第2列“納稅調(diào)整后所得”名稱調(diào)整為“可彌補(bǔ)虧損所得”。
2.為滿足納稅人用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的填報需要，調(diào)整第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”的填報口徑和邏輯關(guān)系。納稅人在填報本列時需要區(qū)別兩種情況分別處理：
若不存在用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形時，填報規(guī)則未發(fā)生變化，即填報“本年度前4個年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本年度的虧損額”，該列次遵循“第4列為負(fù)數(shù)的行次，第11列同一行次=第4列該行的絕對值-第9列該行-第10列該行;第4列為正數(shù)的行次，第11列同一行次=0”的計(jì)算規(guī)則。
若選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，納稅人需要分步計(jì)算，并根據(jù)最終計(jì)算結(jié)果填報本列，首先應(yīng)當(dāng)按照不考慮用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形完成本表的填報(此時，第11列正常計(jì)算，但計(jì)算結(jié)果暫不填入表中)，其次根據(jù)第11列計(jì)算結(jié)果以及當(dāng)年度境外所得盈利的情況，在申報表外計(jì)算出用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個年度境內(nèi)虧損后尚未彌補(bǔ)完的虧損額后，再填入本列的相關(guān)行次。用境外所得彌補(bǔ)本年度前5個年度境內(nèi)虧損的金額不在本表直觀展現(xiàn)。受此影響，當(dāng)納稅人有境外所得且選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，將不再適用“第11列同一行次=第4列該行的絕對值-第9列該行-第10列該行”的計(jì)算規(guī)則。