2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表一共有37張表，不同項目需要填報不同報表，但是即使是同一項目，不同情形也需要填報不同報表。筆者總結(jié)出9種情況，提示納稅人關(guān)注。
政府補助
政府補助可分為不符合不征稅收入條件的政府補助和符合不征稅收入條件的政府補助。企業(yè)取得的政府補助是否屬于不征稅收入，要依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定的3項條件。
不符合不征稅收入條件的政府補助，填報《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(105020)第9行“政府補助遞延收入”。
符合不征稅收入條件的政府補助，填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)。
不征稅收入
即使屬于不征稅收入，也不一定都要填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)。財稅〔2011〕70號文件第二條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
不征稅收入用于支出形成費用的調(diào)整，填報A105040明細(xì)表。
不征稅收入用于支出形成資產(chǎn)的調(diào)整，填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。
投資收益
企業(yè)取得投資資產(chǎn)持有期間的投資收益，可分為不征稅的投資收益和免稅的投資收益。
不征稅的投資收益：權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實現(xiàn)的凈損益份額，確認(rèn)投資收益。此時稅收上并不確認(rèn)此投資收益，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)減，填入《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)。
免稅的投資收益：國債利息收入，填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010);符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益，填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)。
投資項目處置收益
企業(yè)處置投資項目(如股權(quán)轉(zhuǎn)讓)，可能是收益、損失，也可能適用特殊性重組，需要填報不同申報表。
企業(yè)處置投資項目大于零，即產(chǎn)生處置收益的，填報《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)。
企業(yè)處置投資項目小于零，即產(chǎn)生處置損失的，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)。
企業(yè)處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，填報《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)。
利息支出
企業(yè)向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出金額，填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第18行“利息支出”。
企業(yè)向金融企業(yè)借款實際發(fā)生的利息支出，不必納稅調(diào)整，無須另行填表。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金
企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、理賠費用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金需要納稅調(diào)增的，填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”。
金融、保險企業(yè)等可以稅前扣除的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，填報《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)。
捐贈支出
企業(yè)發(fā)生的捐贈，可分為公益性捐贈和非公益性捐贈。公益性捐贈填報《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)，非公益性捐贈則需要填報不同申報表。
A105070明細(xì)表第1行“非公益性捐贈支出”，要求填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈以外的其他捐贈支出的會計核算、納稅調(diào)整情況。
《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第21行“贊助支出”要求填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等。
非公益性捐贈包括兩種情況：通過不具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或縣級以下人民政府及其部門進(jìn)行捐贈和直接捐贈。
按照上述填報說明，通過不具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或縣級以下人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈，填報A105070明細(xì)表，直接捐贈填報A105000明細(xì)表第21行“贊助支出”。
贊助支出
企業(yè)發(fā)生《企業(yè)所得稅法》第十條第六款規(guī)定之不得稅前扣除的贊助支出，填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第21行“贊助支出”。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十四條規(guī)定，贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。因此，企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出，按照廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，填報《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)。
企業(yè)重組
企業(yè)發(fā)生重組，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)等相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)生的納稅調(diào)整，填報《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)。
對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理(即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額)的企業(yè)，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也填報A105100明細(xì)表。
除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。