增值稅一般納稅人的票表比對規(guī)則包括了銷項比對和進項比對。
1.銷項比對
(1)專用發(fā)票比對(銷售額)，用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)銷售金額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計數(shù)據(jù)比對。二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
(2)專用發(fā)票比對(稅額)，用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具增值稅專用發(fā)票銷項(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計數(shù)據(jù)比對。二者的關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
(3)普通發(fā)票比對(銷售額)，用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的普通發(fā)票銷售金額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發(fā)票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計數(shù)據(jù)比對。二者的邏輯關(guān)系是前者二者的邏輯關(guān)系是前者(不包含不征稅發(fā)票)應(yīng)小于或者等于后者。
(4)普通發(fā)票比對(稅額)，用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的普通發(fā)票稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發(fā)票銷項(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計數(shù)據(jù)比對。二者的邏輯關(guān)系是前者二者的邏輯關(guān)系是前者(不包含不征稅發(fā)票)應(yīng)小于或者等于后者。
(5)差額征收比對—專用發(fā)票比對，對于適用差額征收的納稅人，即《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列不為0的，用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)銷售金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”、“開具增值稅專用發(fā)票銷項(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計數(shù)據(jù)比對。二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
(6)差額征收比對—普通發(fā)票比對，對于適用差額征收的納稅人，即《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列不為0的，《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列不為0的，用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的普通發(fā)票銷售金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發(fā)票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計+《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發(fā)票銷項(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計數(shù)據(jù)比對。二者的邏輯關(guān)系是前者二者的邏輯關(guān)系是前者(不包含不征稅發(fā)票)應(yīng)小于或者等于后者。
(7)《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》中第9列第6、7、14、15欄銷售額合計數(shù)不為零的，金稅三期應(yīng)有增值稅即征即退優(yōu)惠備案信息。
2.進項比對
(1)增值稅專用發(fā)票進項比對
1.非輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅專用發(fā)票進項比對
用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集或者增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)平臺確認(rèn)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)注明的進項金額、稅額合計數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中：第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項金額、稅額合計數(shù)進行比對，二者的邏輯關(guān)系前者應(yīng)大于或者等于后者。第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”稅額、金額應(yīng)為0。
2.輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅專用發(fā)票進項比對
用當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符以及協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”金額、稅額進行比對，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
用前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符以及協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”金額、稅額進行比對，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
(2)海關(guān)進口增值稅專用繳款書信息比對
用經(jīng)稽核比對相符的可抵扣海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”的“稅額”欄數(shù)進行比對，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
(3)代扣代繳稅收繳款憑證信息比對
用取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”的稅額進行比對，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
(4)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票稅額比對
用《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》的本期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額合計數(shù)與《附列資料二》中第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”稅額數(shù)據(jù)比對。二者的邏輯關(guān)系式前者等于后者。
(5)外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明比對
用本期取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額匯總數(shù)與《附列資料二》第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”的“稅額”數(shù)據(jù)比對。二者的邏輯關(guān)系是前者大于等于后者。
(6)紅字增值稅專用發(fā)票信息比對
用紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進項稅額與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”比對，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
(7)進項稅額轉(zhuǎn)出額比對
《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第13欄到第23欄“進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄數(shù)據(jù)應(yīng)大于等于0。
(8)免稅銷售比對
本期《增值稅減免稅申報明細表》“免稅項目”第1列“免征增值稅項目銷售額”減去“出口免稅”和“其中：跨境服務(wù)”后大于0的，應(yīng)當(dāng)比對其金三系統(tǒng)中增值稅優(yōu)惠備案信息。