近日，北京國稅組織編寫了《關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理基本規(guī)定和常見問題》，分五期進行講解，以便大家更好地理解和用好關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理政策。企幫幫小編將及時轉(zhuǎn)載，敬請關(guān)注。今天帶來第三期：關(guān)聯(lián)申報基礎(chǔ)信息填報常見問題。
一 G000000《報告企業(yè)信息表》
1.怎樣區(qū)分“正常報告”、“更正報告”和“補充報告”?
答：正常報告，是指報告期內(nèi)第一次年度報告;更正報告，是指報告期內(nèi)企業(yè)對已報告內(nèi)容進行更正的為“更正報告”;補充報告，是指報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改的報告。因此，前臺操作人員在為納稅人進行關(guān)聯(lián)申報時，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報告類型。
2.我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報表，在填報“116上市公司”這一選項時，應(yīng)如何選擇?
答：“116上市公司”選項基于報告企業(yè)自身實際情況填報，報告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。
3.“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報口徑是否一致?
答：不一致。《報告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報的是本報告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量=(年初值+年末值)÷2。企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。因此，企業(yè)填報時，應(yīng)將兩份表格的填報口徑加以區(qū)分。
4.在填報“400企業(yè)股東信息(前五位)”時，如果當年度前五位股東曾發(fā)生變更，應(yīng)以哪個時點為準?
答：應(yīng)填報本報告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報。
5.“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”如何填報?
答：企業(yè)根據(jù)實際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
6.如果“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報最終控股企業(yè)信息?
答：需要?！?20企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實填報“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱”和“122企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家(地區(qū))”。
7.被指定為國別報告的報送企業(yè)應(yīng)該填報什么表?
答：被指定為國別報告的報送企業(yè)需要填報表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。
8.“300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些?
答：高級管理人員是指上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規(guī)定的其他人員。
9.我公司股東有境外注冊的有限責任公司和自然人，“404登記注冊類型”應(yīng)如何填報?
答：“404登記注冊類型”應(yīng)按照股東所在注冊地的登記類型填報，如為境外注冊的有限責任公司，應(yīng)選擇“有限責任公司”填報。如為自然人投資的，填報自然人。
二 G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》
1.G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》(以下簡稱“匯總表”)上的數(shù)據(jù)是否全部自動生成?
答：不是?！秴R總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分攤協(xié)議信息”的金額信息能夠自動根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議”和“400本年度準備同期資料”項目仍需手工勾選。
2.如何計算得出“203債資比例”?
答：“203債資比例=201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”=表G107000第N行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”=表G109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。
三 G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》
1.G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報所有的關(guān)聯(lián)方信息?
答：不是。本表只填報本報告年度所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。
2.若一個關(guān)聯(lián)方涉及多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應(yīng)如何填報?
答：“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”一欄應(yīng)對照42號公告中第二條關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系所定義的七種類型并參照《填報說明》填列代碼A-G，若同一關(guān)聯(lián)方涉及多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應(yīng)同時選填多個代碼。
3.填報《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間的起止日期嗎?
答：不是?！蛾P(guān)聯(lián)關(guān)系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應(yīng)填報報告年度所屬期間內(nèi)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的起止時間，年度內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化的，填報報告年度的起止時間。即，關(guān)聯(lián)關(guān)系在2017年內(nèi)沒有發(fā)生變化的，填報“起始日期”為2017-01-01,“截止日期”為2017-12-31。
3.主體文檔涉及跨國企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)，出于對集團商業(yè)機密的考慮，主體文檔是否可以采取多種途徑提交?
答：稅務(wù)機關(guān)對主體文檔的提交方式?jīng)]有特別限制?？梢杂杉瘓F最終控股企業(yè)自己提交，也可授權(quán)中國境內(nèi)子公司或者中介機構(gòu)提交。
4.主體文檔簡并提供需要符合哪些條件?
答：按照14號公告要求，企業(yè)只要符合以下條件即可簡并提供主體文檔：
一是符合42號公告中主體文檔的準備條件;
二是集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄;
三是企業(yè)主動提供主體文檔。
需要注意的是，14號公告所稱“主動提供”是指在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。
5.某企業(yè)集團符合簡并提供條件，如果集團內(nèi)一家子公司被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔，集團內(nèi)其他企業(yè)是否免于提供主體文檔?
答：“被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查后提供主體文檔”不屬于14號公告所述的“主動提供”的情形，所以集團內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔。但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔，適用簡并提供程序。
6.企業(yè)集團選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔后，集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時應(yīng)如何處理?
答：按照14號公告要求，其他企業(yè)只需向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告集團已提供主體文檔的情況，包括提供時間及已接收主體文檔的稅務(wù)機關(guān)名稱等相關(guān)信息，即可免于提供。
7.根據(jù)42號公告第十八條規(guī)定，僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備特殊事項文檔。如果企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生資金融通交易，債資比超過2:1(非金融企業(yè))或者5:1(金融企業(yè))，并且向低稅負境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付利息，是否可免于準備資本弱化特殊事項文檔?
答：可免于準備資本弱化特殊事項文檔。但是此種情況存在特別納稅調(diào)整風險，建議企業(yè)可以參照資本弱化特殊事項文檔的規(guī)定，事先準備證明其符合獨立交易原則的說明文件，以減少稅務(wù)調(diào)查的風險。