有些行業(yè)企業(yè)員工薪資相對較高，從而員工的個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)也相對較重。從企業(yè)管理角度講，企業(yè)制定節(jié)稅的薪資制度，也是提高企業(yè)人才競爭力的一條必備途徑。
將薪資“分開發(fā)和平均發(fā)”，正是節(jié)稅薪資制度的基本方法。這種方法財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)都知道，在此不再贅述。但是，如何實現(xiàn)最優(yōu)節(jié)稅效果，就必須考慮薪資發(fā)放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發(fā)1元，至少要多繳納1155元，最多會多繳納88000元，可不是小數(shù)唉。
為此，企幫幫將從稅率出發(fā)，分段給出稅率臨界點的建議。
一、稅率臨界點建議
年薪80000元左右，建議薪資稅率控制在3%;
年薪150000元左右，建議薪資稅率控制在10%;
年薪260000元左右，建議薪資稅率控制在20%;
年薪900000元左右，建議薪資稅率控制在25%;
再高的年薪就不具備普適性了，我們暫不做測算了。
說明：考慮到“三險一金”中個人承擔(dān)部分比例不一，我們在測算時均假設(shè)不考慮社保因素，即所提薪資均為險后薪資。企業(yè)在應(yīng)用時根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整即可。
二、具體操作過程
1、假定某人險后年薪78000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資5000元(險后，下同)，年終獎18000元。其年應(yīng)納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應(yīng)納個稅=[(5000-3500)×3%]×12=45×12=540(元);
(2)年終獎部分應(yīng)納個稅=18000×3%=540(元)
(3)全部應(yīng)納稅額=540+540=1080(元)
如果不加籌劃，將78000元平均發(fā)放的話，其應(yīng)納個稅為：
[(78000÷12-3500)×10%-105]×12=2340(元)
所以，年節(jié)稅額=2340-1080=1260元(節(jié)稅率達(dá)53.85%)
2、假定某人險后年薪150000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資8000元，年終獎54000元，其年應(yīng)納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應(yīng)納個稅=[(8000-3500)×10%-105]×12=345×12=4140(元);
(2)年終獎部分應(yīng)納個稅=54000×10%-105=5295(元)
(3)全部應(yīng)納稅額=4140+5295=9435(元)
如果不加籌劃，將150000元平均發(fā)放的話，其應(yīng)納個稅為：
[(150000÷12-3500)×20%-555]×12=14940(元)
所以，年節(jié)稅額=14940-9435=5505(元)(節(jié)稅率達(dá)36.85%)
3、假定某人險后年薪258000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資12500元，年終獎108000元，其年應(yīng)納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應(yīng)納個稅=[(12500-3500)×20%-555]×12=1245×12=14940(元);
(2)年終獎部分應(yīng)納個稅=108000×20%-555=21045(元)
(3)全部應(yīng)納稅額=14940+21045=35985(元)
如果不加籌劃，將258000元平均發(fā)放的話，其應(yīng)納個稅為：
[(258000÷12-3500)×25%-1005]×12=41940(元)
所以，年節(jié)稅額=41940-35985=5955(元)(節(jié)稅率達(dá)14.20%)
4、假定某人險后年薪882000元，給他的薪資發(fā)放方案是：月工資38500元，年終獎420000元，其年應(yīng)納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應(yīng)納個稅=[(38500-3500)×25%-1005]×12=7745×12=92940(元);
(2)年終獎部分應(yīng)納個稅=420000×25%-1005=103995(元)
(3)全部應(yīng)納稅額=92940+103995=196935(元)
如果不加籌劃，將882000元平均發(fā)放的話，其應(yīng)納個稅為：
[(882000÷12-3500)×35%-5505]×12=227940(元)
所以，年節(jié)稅額=227940-196935=31005(元)(節(jié)稅率達(dá)13.60%)
三、結(jié)語
上述建議具有普遍適用性，幾乎適用于所有企業(yè)。當(dāng)然，個人所得稅籌劃的其他思路和方法還有很多，但要結(jié)合企業(yè)具體的情況來具體問題具體分析了，稅務(wù)籌劃工作的政策性、專業(yè)性強(qiáng)，設(shè)計不當(dāng)就會給您帶來稅務(wù)風(fēng)險，那就得不償失了。我們建議企業(yè)與專業(yè)咨詢公司合作來進(jìn)行，以避免給您帶來不必要的損失。