2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳期剛剛結束，近幾日小編就不斷接到納稅人的咨詢電話，例如：我公司發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在數(shù)據(jù)申報錯誤該如何補救?是否需要繳納滯納金?我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報怎么辦?針對各位納稅人提出的問題小編結合《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規(guī)定為各位納稅人一一作答。
問題一：何為企業(yè)所得稅匯算清繳?
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第二條規(guī)定：
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
問題二：我公司發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在錯誤該如何補救?
納稅人發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在數(shù)據(jù)申報錯誤一般分為在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤與匯算清繳期截止后發(fā)現(xiàn)申報有誤兩種情況。
針對匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的情形：
根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
針對匯算清繳期截止后發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的情形：
納稅人在匯算清繳期截止日后發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進行補充申報。涉及補繳稅款的，自匯繳期結束的次日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
問題三：我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報怎么辦?
根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第九條規(guī)定，納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。
經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。
問題四：我公司已在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報，但因存在特殊困難不能按期繳納稅款，可否申請延期繳納?
根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十二條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條相關規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條、四十二條相關規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：
(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;
(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。
納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并按照延期繳納稅款的規(guī)定報送相關材料。
稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。